中野区・杉並区で相続税・贈与税の相談なら税制改正に詳しい菅原会計事務所

（１）平成23年度税制改正について

　　　平成23年度税制改正法案（「所得税法等の一部を改正する法律案」）
　　については、今年１月25日に国会に提出した後、３度にわたる法案の
　　修正を経て、11月30日に可決・成立し、12月２日に公布・施行されま
　　した。
　　　この間の経過をもう少し詳細にご説明しますと、まず、６月10日に、
　　法案のうち政策税制措置の拡充、期限切れ租税特別措置の延長等に関
　　する部分を法案から切り離し、法案名を「経済社会の構造の変化に対
　　応した税制の構築を図るための所得税法等の一部を改正する法律案」
　　に修正いたしました。（なお、政策税制措置の拡充、期限切れ租税特
　　別措置の延長等に関する部分の法案については、６月22日に可決・成
　　立しております。）
　　　その後、10月28日には、法案に関する与野党協議の状況を踏まえて、
　　政府提案の形で、法案のうち納税者権利憲章の策定等に関する部分が
　　削除され、また、11月18日には、衆議院財務金融委員会において民・
　　自・公三党の共同提案による法案の修正案が提出され、法案のうち個
　　人所得課税、資産課税、消費課税に関する部分が削除された上で、可
　　決・成立に至りました。
　　　今般成立した平成23年度税制改正法のうち、国税の主な項目は以下
　　のとおりです。

　【法人課税】
　　・実効税率を５％引下げ
　　　（法人税率30％→25.5％）
　　・課税ベースの拡大等―減価償却の見直し
　　　　　　　　　　　　―欠損金繰越控除の見直し
　　　　　　　　　　　　―研究開発税制の見直し　等
　　・中小法人に対する軽減税率の引下げ
　　　（18％→15％）
　　・中小企業関係租特の見直し

　【納税環境整備】
　　・税務調査手続
　　　（現行の運用上の取扱いを「法令上明確化」）
　　・更正の請求期間の延長等
　　・理由附記等

　　　なお、平成23年度税制改正法案の修正の過程で改正が見送られた積
　　み残し事項については、平成24年度税制改正や社会保障・税一体改革
　　の中で検討していくこととしております。

　　　また、法律の条文などについては、下記ＵＲＬに掲載しております
　　ので、そちらをご覧ください。
　　　http://www.mof.go.jp/about_mof/bills/179diet/index.htm

（２）復興財源のための税制措置について

　　　東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源
　　については、「今を生きる世代全体で連帯し負担を分かち合うことを
　　基本とする」との考え方の下、歳出削減や税外収入の確保に最大限努
　　めるとともに、それでもなお足らざる部分について時限的な税制措置
　　を行うこととしております。
　　　この税制措置を含めた財源確保のための法案については、「東日本
　　大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に
　　関する特別措置法案」を10月28日に国会に提出し、民・自・公三党で
　　の協議の結果、衆議院で修正が行われた上で、11月30日に可決・成立、
　　12月２日に公布・施行されました。
　　　この時限的な税制措置の具体的な内容は、以下のとおりです。

　【復興特別法人税】
　　・平成23年度税制改正（法人実効税率の引下げ＋課税ベース拡大）の
　　　実施とセットで、法人税額に対して10％の時限的な付加税を創設す
　　　る。
　　・付加税は、平成24年度から平成26年度までの措置とする。
　　・課税標準は法人税額とし、納税義務者は法人税の納税義務者と同じ
　　　とする。

　【復興特別所得税】
　　・所得税額に対して2.1％の時限的な付加税を創設する。
　　・平成25年１月から平成49年12月までの措置とする。
　　・納税義務者・源泉徴収義務者は所得税の納税義務者・源泉徴収義務
　　　者と同じとする。

　　　なお、法律の条文などについては、下記ＵＲＬに掲載しております
　　ので、そちらをご覧ください。

　　　http://www.mof.go.jp/about_mof/bills/179diet/index.htm

　　　また、上記の時限的な税制措置については、法案の国会提出に先立
　　ち、税制調査会において８月４日から10月11日にかけて審議が行われ
　　ました。審議内容、資料等については、下記ＵＲＬにてご覧いただけ
　　ます。

　　　http://www.cao.go.jp/zei-cho/gijiroku/zeicho/index.html

（３）復興に向けた税制上の対応（第２弾）について

　　　東日本大震災による被災者の支援策については、本年４月に成立し
　　た「東日本大震災の被災者に係る国税関係法律の臨時特例に関する法
　　律」により、税制上の緊急対応（第１弾）として様々な措置を講じて
　　きているところですが、その後の復旧・復興の状況等を踏まえ、今般、
　　第２弾の対応として更なる措置を講じることとしました。
　　　そのため、上記の法律を一部改正する法律案を11月４日に国会に提
　　出し、12月７日に可決・成立、同月14日に公布・施行されました。
　　　ここでは、各税目の主な項目についてご紹介いたします。

　【所得税】
　　・住宅の再取得等に係る住宅ローン控除の特例
　　・復興特別区域に係る税制上の特例措置
　　・津波防災地域づくりに関する法律の制定に伴う措置
　　・雑損控除等に係る災害関連支出の対象期間の延長の特例
　　・被災市街地復興土地区画整理事業等に係る土地等の譲渡所得の課税
　　　の特例
　　・被災居住用財産の敷地に係る譲渡期限の延長の特例
　　・買換え特例の買換資産に係る取得期間等の延長の特例

　【法人税】
　　・復興特別区域に係る税制上の特例措置
　　・被災代替資産等の特別償却の対象への二輪車等の追加
　　・被災者向け優良賃貸住宅の割増償却

　【資産税】
　　・事業承継税制（相続税・贈与税）における事業継続要件等の緩和
　　・被災者が取得した住宅取得等資金に係る贈与税の特例措置
　　・相続税の延納・物納の申請に係る準備期間等の特例
　　・大震災の被災者等に係る登録免許税の免税

　【消費課税等】
　　・被災二輪車等に係る自動車重量税の特例還付
　　・被災者の買換え二輪車等に係る自動車重量税の免税措置
　　・被災酒類製造者が移出する清酒等に係る酒税の税率の特例
　　・大震災の被災者等に係る印紙税の非課税措置

　　　なお、各項目の詳細や法律の条文などについては、下記ＵＲＬに掲
　　載しておりますので、そちらをご覧ください。

　　　http://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/index.html

　　　また、上記の税制上の対応については、法案の国会提出に先立ち、
　　税制調査会において７月15日から10月11日にかけて審議が行われまし
　　た。審議内容、資料等については、下記ＵＲＬにてご覧いただけます。

　　　http://www.cao.go.jp/zei-cho/gijiroku/zeicho/index.html

（４）平成24年度税制改正について

　　　平成24年度税制改正については、去る12月10日に税制改正大綱が取
    りまとめられ、同日閣議決定いたしました。
　　　大綱の詳しい内容については、次号においてご紹介したいと考えて
    おりますが、下記ＵＲＬからご覧いただけますので、ぜひアクセスし
    てみてください。

　　　http://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/24taikou_3.pdf

　　　なお、平成24年度税制改正については、税制調査会において10月26
    日から12月10日にかけて審議が行われました。審議内容、資料等につ
    いては、下記ＵＲＬにてご覧いただけます。

　　　http://www.cao.go.jp/zei-cho/gijiroku/zeicho/index.html

（以上「財務省税制メールマガジン」より）

政府は10日未明の臨時閣議で24年度税制改正大綱を閣議決定しました。

焦点の車体課税見直しは、車検時にかかる自動車重量税（国税）を1,500億円減税することで最終的に合意しました。
23年度税制改正の積み残しでは、所得税の給与所得控除縮小や地球温暖化対策税創設を盛り込んだものの、相続税・贈与税の改正や扶養控除の見直しは見送られ、税と社会保障の一体改革の中で話し合われることとなりました。
法人関連では研究開発費の一部を法人税額から控除する措置の延長、中小企業の投資減税の拡充などが織り込まれました。
住宅関連では、住宅購入時の贈与税の非課税枠を最大1500万円に拡大、省エネ住宅向けの住宅ローン減税の拡充などが決定しています。
総じて小粒の改正となりましたが、昨年同様大綱が国会で成立するかどうかはなはだ心もとない状況です。

「平成24年度税制改正大綱」
http://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/24taikou_2.pdf